خيارات الأسهم الدخل فانتوم

مقدمة إلى الأسهم الوهمية والسارس.

على الرغم من أن مكافأة الموظفين مع أسهم الشركة يمكن أن توفر العديد من الفوائد لكل من الموظفين وأرباب العمل، وهناك أوقات عندما مخاوف قانونية أو عدم الرغبة في إصدار أسهم إضافية أو تحويل السيطرة الجزئية على الشركة لموظف يمكن أن يسبب الشركات لاستخدام شكل بديل من التعويض التي لا تتطلب إصدار أسهم الأسهم الفعلية. خطط الأسهم فانتوم وحقوق تقدير الأسهم (سارس) نوعان من خطط الأسهم التي لا تستخدم حقا الأسهم على الإطلاق، ولكن لا يزال مكافأة الموظفين مع التعويض الذي يرتبط أداء سهم الشركة.

شكل وهيكل.

غالبا ما تحتوي خطط الأسهم فانتوم على جداول الاستحقاق التي تستند إما إلى الحيازة أو تحقيق بعض الأهداف أو المهام المحددة في ميثاق الخطة. كما تملي هذه الوثيقة ما إذا كان المشاركون سيحصلون على مكافئات نقدية تتطابق مع أرباح الأسهم أو أي نوع من حقوق التصويت. كما تقوم بعض الخطط بتحويل وحداتها الوهمية إلى أسهم أسهم فعلية في وقت الدفع لتجنب دفع الموظف نقدا. خلافا لأنواع أخرى من خطط الأسهم، وخطط الأسهم الوهمية ليس لديها ميزة ممارسة، في حد ذاته، فإنھا تمنح المشارکین فقط الخطة وفقا لشروطھا، ثم تمنح إما النقد أو ما یعادلھ إلی مخزون فعلي عند الانتھاء من الاستحقاق.

المميزات والعيوب.

يمكن للموظفين الحصول على منفعة لا تتطلب نفقة نقدية أولية من أي نوع، كما لا يسبب لهم زيادة الوزن مع أسهم الشركة في محافظهم الاستثمارية. ومع ذلك، فإن المدفوعات النقدية الكبيرة التي يجب على أرباب العمل تقديمها للموظفين، تخضع دائما للضريبة كدخل عادي للمتلقي وقد تعطل التدفق النقدي للشركة في بعض الحالات. ويمكن أن يكون االلتزام المتغير الذي يأتي مع التذبذب الطبيعي في سعر سهم الشركة عائقا على الميزانية العمومية للشركات في كثير من الحاالت. كما يجب على الشركات الكشف عن حالة الخطة لجميع المشاركين على أساس سنوي، وقد تحتاج إلى تعيين مقيم مستقل لتقييم قيمة الخطة بشكل دوري.

حقوق تقدير الأسهم (سار)

كما هو الحال مع العديد من أشكال التعويضات الأخرى، فإن السندات القابلة للتحويل قابلة للتحويل وغالبا ما تكون خاضعة لأحكام الاسترداد (الشروط التي بموجبها يجوز للشركة استرداد بعض أو كل الدخل الذي يتقاضاه الموظفون بموجب الخطة، كأن يذهب الموظف للعمل منافس خلال فترة زمنية معينة أو تصبح الشركة معسرة). كما يتم منح السارس في كثير من الأحيان وفقا لجدول الاستحقاق الذي يرتبط بأهداف الأداء التي وضعتها الشركة.

المميزات والعيوب.

أرباب العمل مثل سارس لأن القواعد المحاسبية لهم هي الآن أكثر مواتاة بكثير مما كانت عليه في الماضي، فإنهم يتلقون معاملة محاسبية ثابتة بدلا من المتغير ويعاملون بنفس الطريقة المتبعة في خطط الخيارات التقليدية للأسهم. إلا أن السعرات الصفریة تتطلب إصدار عدد أقل من أسھم الشرکات، وبالتالي تخفف من سعر السھم أقل من خطط الأسھم التقلیدیة. وكما هو الحال في جميع أشكال التعويضات الأخرى، يمكن أن تساعد الخدمات الاجتماعية على تحفيز الموظفين والاحتفاظ بهم.

فانتوم الدخل.

ما هو "فانتوم الدخل"

دخل فانتوم هو الدخل المدفوع لدافع الضرائب خلال السنة الضريبية التي لم يتم استلامها بشكل بناء عند نهاية دافعي الضرائب. فانتوم الدخل ليس شائعا بشكل كبير، ولكنه يظهر في مثل هذه الاستثمارات كشراكات محدودة، حيث يتم فرض ضريبة على الأرباح ولكن لم يتم استلامها، والسندات صفر القسيمة، والتي تصدر بسعر مخفض وتنضج على قدم المساواة. وتقيد مدفوعات الفائدة للأصفار إلى دافعي الضرائب ولكن لا يتم تخفيض أي شيك فعليا بالنسبة لهم. يتلقى حامل السندات فعليا المدفوعات عند الاستحقاق، عندما يتم استرداد السند بالقيمة الاسمية الأعلى.

كسر "فانتوم الدخل"

الإعفاء من القرض هو شكل آخر من أشكال فانتوم الدخل. ويدفع الدائن أساسا للمقترض المتأخر مبلغ الدين المغفر، ولهذا يرسل الدائنون الاستمارة 1099-C إلى الاقتراض الذي يبين مبلغ "الدخل" الذي حصل عليه كديون مغفرة. لأسباب واضحة، فانتوم الدخل هو شيء معظم دافعي الضرائب عموما تميل إلى تجنب إذا كان ذلك ممكنا على الإطلاق. لسوء الحظ، فانتوم الدخل لا مفر منه في بعض الحالات.

خيارات الأسهم، الأسهم المقيدة، الأسهم الوهمية، حقوق تقدير الأسهم (سارس)، وخطط شراء الأسهم للموظفين (إسبس)

خيارات الأسهم.

تمنح الشركة خيارات الموظفين لشراء عدد محدد من الأسهم بسعر منح محدد. وتستند الخيارات على مدى فترة من الزمن أو مرة واحدة يتم الوفاء ببعض الأهداف الفردية أو الجماعية أو الشركات. وتحدد بعض الشركات جداول زمنية للاستحقاق، ولكنها تسمح بإتاحة خيارات عاجلة إذا تحققت أهداف الأداء. وبمجرد اكتسابه، يمكن للموظف ممارسة الخيار بسعر المنحة في أي وقت على مدى فترة الخيار حتى تاريخ انتهاء الصلاحية. على سبيل المثال، يمكن منح الموظف الحق في شراء 1،000 سهم بقيمة 10 دولارات للسهم الواحد. وتستحوذ هذه الخيارات على 25٪ سنويا على مدى أربع سنوات وتكون مدتها 10 سنوات. إذا كان السهم ترتفع، فإن الموظف يدفع 10 $ للسهم الواحد لشراء الأسهم. الفرق بين سعر منحة 10 $ وسعر ممارسة هو انتشار. إذا كان السهم يذهب إلى 25 $ بعد سبع سنوات، ويمارس الموظف جميع الخيارات، فإن انتشار 15 $ للسهم الواحد.

أنواع الخيارات.

إذا تم استيفاء جميع قواعد إسو، فإن البيع النهائي للأسهم يسمى "التصرف المؤهل"، ويدفع الموظف ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل على إجمالي الزيادة في القيمة بين سعر المنحة وسعر البيع. لا تأخذ الشركة الخصم الضريبي عندما يكون هناك تصرف مؤهل.

ممارسة الخيار.

محاسبة.

الأوراق المالية المقيدة.

فانتوم الأسهم وحقوق الأسهم تقدير.

خطط شراء الأسهم للموظفين (إسبس)

إن الخطط التي لا تلبي هذه المتطلبات غير مؤهلة ولا تحمل أية مزايا ضريبية خاصة.

البقاء على علم.

لدينا مرتين شهريا تحديث ملكية الموظف يبقيك على رأس الأخبار في هذا المجال، من التطورات القانونية لكسر البحوث.

منشورات ذات صلة.

قد تكون مهتمة في منشوراتنا في هذا المجال الموضوع. انظر، على سبيل المثال:

مصادر األوراق املالية ملكافأة حقوق امللكية، 2017 إد.

كتاب مع وثائق المصدر لأولئك الذين يعملون مع تعويض الأسهم.

تعويضات حقوق الملكية للشركات ذات المسؤولية المحدودة (ش. م.م)

دليل إلنشاء ترتيبات تعويض األسهم للشركات ذات المسؤولية المحدودة) ليك (. يتضمن وثائق خطة النموذج.

المشكلات المحددة في تعويض الأسهم.

نظرة مفصلة على بعض الموضوعات الرئيسية في تعويض الأسهم. يتضمن فصلا شاملا عن إسبس.

إذا كنت أعرف فقط.

قصص حقيقية توضح الأخطاء الشائعة في تنفيذ وتشغيل خطط تعويضات الأسهم وما يجب القيام به حيالها.

كتاب خيارات الأسهم.

دليل شامل لخيارات الأسهم الموظف، مع تفاصيل فنية واسعة النطاق.

البقاء خاصة: خيارات السيولة للشركات الريادية.

يصف كيف يمكن لمالكي الشركات الريادية تحقيق السيولة دون الذهاب إلى الجمهور أو بيع الشركة.

شارك هذه الصفحة.

رابط لنا.

نسيو العضوية كتيب.

قراءة كتيب العضوية لدينا (بدف) وتمريرها إلى أي شخص مهتم بملكية الموظفين.

فانتوم خيارات الأسهم & # 8211؛ المحاسبة & # 038؛ المعاملة الضريبية.

آخر حصة.

خيار الأسهم الوهمية هو خطة المكافأة حيث يتم تحديد مبلغ المكافأة بالرجوع إلى.

الزيادة في قيمة الأسهم الخاضعة للخيار. لا يتم إصدار الأسهم أو نقلها إلى الخيار -

حاملا عند ممارسة خيار، بل الحق في الحصول على جائزة على أساس قيمة أسهم الشركة. وعادة ما تستخدم الأسهم فانتوم في الشركات الخاصة حيث يرغب أصحابها لتحفيز ومكافأة الموظفين على أساس خلق القيمة على المدى الطويل، وتقييد الملكية الفعلية لأسهم الشركة.

معالجة حسابية.

ويتعين استكمال التقييم السنوي في نهاية السنة لتحديد ما إذا كانت هناك زيادة في القيمة وفقا لصيغة الخطة.

إذا زادت القيمة ثم يتم تسجيل المحاسبة كمصروف تعويض مع الالتزام بالدفعات المستقبلية. هذه القواعد المحاسبية تحت القسم 3870 o] "دليل سيكا.

أبك كورب وضع برنامج فانتوم الأسهم خطة (بسب) في 1 يناير 20XX خطة يخول الموظفين لتلقي النقدية في تاريخ ممارسة الفرق بين سعر السوق من الأسهم والسعر المحدد مسبقا من S20 5،000 سهم بسب فترة الخدمة مطلوب هو عامين سعر السوق من الأسهم هو 522 في 31 ديسمبر، 20XX و.

؛ 29 في 31 ديسمبر، يتم ممارسة خيار بسب 20xl في 1 يناير، 20 & # 215؛ 2.

يتم حساب مصاريف التعويض عن 20xx و 20xl كما يلي:

تحليل مصاريف التعويض في 12/31 / شكس:

تحليل مصاريف التعويض بتاريخ 12/31 / زل: سعر السوق.

عندما يتم ممارسة خيارات بسب في 1 يناير، 20 & # 215؛ 2، فإن المبلغ الإجمالي سيكون 45،000 $ ($ 5،000 ÷ $ 40،000).

العلاج الضريبي & # 8211؛ الشركات & أمب؛ فرد.

ولا تتطابق الخيارات الممنوحة لأغراض ضريبية مع المعاملة المحاسبية.

وستضاف مصاريف التعويض المسجلة في البيانات المالية مرة أخرى لأغراض ضريبية. ولن يتم التعامل مع المصروفات إلا كخصم ضريبي في السنة التي يتم فيها ممارسة الخيار بسب.

إذا اختار الموظف الحصول على نقد في أسهم بسب 45،000 $، يجب أن يدرج هذا المبلغ المستلم كإيرادات توظيف وستحصل الشركة على خصم ضريبي.

الوظائف ذات الصلة.

التعليقات مغلقة.

أعلى 5 مشاركات شعبية.

الاقسام.

الأرشيف الشهري.

كم من الوقت يجب الاحتفاظ بسجلات نشاطي التجاري؟

هوج، شين & أمب؛ Scheck.

1800 & # 8211؛ 2235 شيبارد افي. الشرق.

171 جون ستريت.

هوج، شين & أمب؛ Scheck.

1800 & # 8211؛ 2235 شيبارد افي. الشرق.

171 جون ستريت.

&نسخ؛ 2018 هوج، شين & أمب؛ Scheck. كل الحقوق محفوظة. | البنود & أمب؛ سياسات.

خطط التعویضات التنفیذیة لمؤسسات القطاع الخاص.

تعويض الحوافز.

خيارات الأسهم.

1. خيارات الأسهم غير المؤهلين. الصكوك الممنوحة من قبل المؤسسة للموظف، مما يعطي الموظف الحق في شراء أسهم الشركات بسعر معين من خلال بعض التاريخ في المستقبل. وبموجب البند 83 (ه) (3) من برنامج إيرك، لا تخضع الخيارات للضريبة في تاريخ المنح ما لم يكن لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة. يجب أن نكون حذرين أن الخيارات لا تخلق فئة ثانية من الأسهم وانتهاك حالة شركة S.

2. خيارات الأسهم حافز. خيار لشراء الأسهم في الشركة في تاريخ لاحق. غير أن خيارات أسهم الحوافز تسمح للحامل بتلقي معاملة ضريبية خاصة عند ممارسته لم تكن متاحة لصاحب الخيار غير المؤهل للأسهم، شريطة أن يكون خيار محفزات الحوافز يلبي المؤهلات القانونية الصارمة. انظر إيرك §422. وفي حالة استيفاء هذه الشروط، يجوز للمالك عادة أن يمارس الخيارات الخالية من الضرائب، وأن يؤجل الحدث الخاضع للضريبة إلى أن يباع المخزون المستلم (بعد فترة احتجاز لمدة سنتين من الخيار وفترة حيازة مدتها عام واحد الأسهم) لعلاج المكاسب الرأسمالية.

الأوراق المالية المقيدة.

1. مخزون التصويت أو عدم التصويت الذي يحتوي على قيود معينة، مثل مدة الخدمة المطلوبة، أهداف الأداء أو أحداث معينة يجب الوفاء بها قبل أن يأخذ الموظف حيازة غير مقيدة للأوراق المالية.

2. يتم توفير الأسهم دون أي تكلفة أو التكلفة الاسمية للموظف، مع رفع القيود في كثير من الأحيان على جدول الاستحقاق.

3 - وتشكل القيود بوجه عام خطرا كبيرا على المصادرة، وبالتالي تأجيل فرض ضرائب على الموظف بموجب الفقرة 83 (أ) من الميثاق (و) خصم صاحب العمل) إلى أن ينتهي الخطر الكبير للمصادرة. ومع ذلك، يمكن للموظف أن ينتخب بموجب المادة 83 (ب) من القانون الدولي الموحد في تاريخ منحه للدخل كتعويض الفرق بين قيمة الأسهم والسعر الذي دفعه الموظف للسهم في تاريخ المنح، بصرف النظر عن وجود خطر كبير من المصادرة. الموظف ليس مساهما خلال فترة الاستحقاق.

4. ونتيجة لذلك، يمثل استخدام الأسهم المقيدة وسيلة لتأجيل الضرائب أو نشر الضرائب على الموظف على مدى عدد من السنوات، مع الاحتفاظ بخدمات الموظف.

5. يمكن أن تخلق مشاكل محتملة إذا تم التعامل مع المخزون كفئة ثانية من الأسهم خلال فترة التقييد.

مثال - بلر 200118046. المساهمين شركة S نقل الأسهم للموظفين من أجل نقل الملكية في نهاية المطاف. حكمت بأن: (أ) إصدار الأسهم المشتركة نونوتوتينغ لن يسبب المؤسسة S أن يكون أكثر من فئة واحدة من الأسهم؛ (ب) أن الموظف ليس مساهما خلال فترة الاستحقاق ولكنه يصبح مساهما عند استحقاقه؛ (ج) يتم التعامل مع نقل أسهم الحوافز إلى الموظف كمساهمة من أسهم الشركة S ونقل فوري من قبل الشركة S إلى الموظف بموجب البند §83 من إيرك.

فانتوم الأسهم / الأسهم حقوق التقدير.

1. فانتوم الأسهم. مكافأة صاحب العمل المكافآت للموظف في شكل أسهم "الوهمية" من أسهم الشركات. ولا يدفع الموظف أي ضرائب في الوقت الذي تقيد فيه هذه المبالغ لحسابه؛ ومع ذلك، سيتم التعامل مع استلام الموظف الدفع على وحدات الوهمية كحدث تعويضي تخضع للضريبة، وسوف تكون قابلة للخصم من قبل شركة S. وأشار غم 39750 (18 مايو 1988) إلى أن الأسهم الوهمية وغيرها من الترتيبات المماثلة لن تخلق فئة ثانية من الأسهم طالما أنها تقدم للموظفين، ليست الممتلكات تحت ريجس. §38-83، ولا تنقل الحق في التصويت.

2. حقوق تقدير الأسهم. على غرار الأسهم الوهمية. تمثل الحق في الحصول على التقدير في قيمة حصة من الأسهم التي تحدث بين تاريخ المنحة وتاريخ ممارسة الرياضة. والمنحة غير خاضعة للضريبة. غير أنه يتعين على الموظف، عند ممارسته، أن يعامل جميع الاستحقاقات كالتعويض الخاضع للضريبة في الوقت الذي يحصل فيه صاحب العمل أيضا على خصم.

3. مكافآت الأداء. مرتبط بأداء الشركات. الوحدات المقابلة لأسهم الأسهم تقيد لحساب الموظف. ويعتمد عدد الأسهم المراد قيدها بصفة عامة على القيمة السوقية العادلة لمخزون صاحب العمل أو القيمة الدفترية له في حالة الشركات المقيدة. كما أن حساب الموظف يقيد معادل الأرباح الموزعة على هذه الأسهم الوهمية.

تعويض غير معقول.

التعويض المفرط.

وعموما، فإن التعويض المفرط ليس مشكلة ما لم تكن هناك محاولة لإدارة الدخل الخاضع للضريبة لأغراض المكاسب المضمنة أو الدخل السلبي أو ضرائب الدخل الحكومية.

عدم كفاية التعويض.

1. Rev. 74-44، 1974-1 C. B. 287 (عندما يتلقى المساهم توزيعات الشركات بدلا من الأجور، قد تقوم مصلحة الضرائب بإعادة توزيع هذه التوزيعات كأجور وبالتالي تقييم فيكا و فوتا.

(أ) دان وكلارك، P. A. v. CI. S. بالنيابة عن الولايات المتحدة، بالنيابة عن الولايات المتحدة الأمريكية، 57 F.3d 1076 (C. A. 9، إداهو، 1995).

(ب) جوزيف رادتك ضد الولايات المتحدة، 712 واو. 143 (E. D.Wis 1989)، أف d فور كوريام، 895 F.2d 1196 (7th سير. 1990).

(ج) سبايسر للمحاسبة ضد الولايات المتحدة، 918 ف. 2 د 90 (الدورة التاسعة، 1990)، يصدر قرار محكمة محلية لم يبلغ عنه.

2 - أعيد تصنيف المحاكم حيث لم يشارك المساهمون بنشاط في إدارة الشركات، انظر على سبيل المثال ديفيس ضد الولايات المتحدة، 74 أفتر 2d-94-5618 (D. Colo 1994).

3. عدم وضوح ما إذا كانت المحاكم سوف تدعم هذا التعويض (والضرائب على الرواتب) كان ينبغي أن تدفع.

(أ) شركة بولا للانشاءات ضد كومور، 58 ت. 1055 (1972)، أفيد أوف كوريام، 474 F.2d 1345 (5th سير. 1973)، (نظرت المحكمة في نية الأطراف ولا تسمح بإعادة تصنيف أرباح التعويض).

(ب) إليكتريك أند نيون، Inc. v كومور، 56 T. C. 1324 (1971)، أفد، 496 F.2d 876 (5th سير. 1974) (أشارت محكمة الضرائب إلى أنه يجوز المطالبة بخصم الشركات للتعويض، طالما أن المدفوعات (1) لا تتجاوز التعويض المعقول عن الخدمات (2) في الواقع أن يتم دفعها مقابل الخدمات فقط، وبناء على وقائع هذه الحالة، لم يسمح بأي خصم).

4. يجب دفع رواتب معقولة للموظفين. انظر تام 9530005 (وهو موظف في شركة S أداء خدمات كبيرة لشركة S وكان عليه أن يدرج "رسوم الإدارة" كأجور تخضع فيكا و فوتا).

S الشركات ودخل العمالة الذاتية.

القس رول. 59-221، 1959-1 C. B. 225 (الدخل الذي يمر من شركة S إلى مساهميها ليس أرباحا من العمل الحر).

1 - دوراندو ضد الولايات المتحدة، 70 واو - 3 د 548 (الدورة التاسعة، 1995).

2 - كروك ضد كومر، 80 ت. 27 (1983).

3. كاتس ضد سوليفان، 791 F. Supp. 968 (D. ني 1991).

4. المؤشر ضد شلالة، 841 F. Supp. 201 (D. تكس 1993).

5. دينغ ضد كومر، 200 F.3d 587 (9th سير. 1999).

فوائد هامش.

1. إيرك § 1372 (a) (1). وسيتم التعامل مع شركة S كشراكة لأغراض تطبيق أحكام إيرك المتعلقة بمزايا هامش الموظف. ويعامل أي مساهم بنسبة 2٪ كشريك لهذه الشراكة.

2. المساهم 2٪ يعني أي شخص يمتلك (أو يعتبر مملوكا بالمعنى الوارد في الفقرة 318 من إيرك) في أي يوم خلال السنة الخاضعة للضريبة للشركة S أكثر من 2٪ من المخزون القائم لهذه الشركة أو الأسهم التي تمتلك أكثر من 2٪ من مجموع قوة التصويت مجتمعة لجميع الأسهم من هذه الشركة.

3. قارن مع C - شركة والكيانات من نوع الشراكة.

4 - أثر معاملة الشراكة:

(أ) القس رول. 91-26، 1991-1 م. ب 184، (أقساط التأمين الصحي المدفوعة نيابة عن أكثر من 2٪ من المساهمين ليتم التعامل معها بطريقة مماثلة للمدفوعات المضمونة بموجب إيرك §707 (c)).

(ب) الأثر على الموظف.

(ج) الإبلاغ عن الاحتياجات والاحتفاظ بها.

(د) الطلب على الاستحقاقات الأخرى.

يتطلب قانون ولاية ألاباما الكشف التالي:

ولا يوجد أي تمثيل بأن نوعية الخدمات القانونية.

الذي يتعين القيام به هو أكبر من نوعية.

الخدمات القانونية التي يؤديها محامون آخرون.

الاقسام.

يوليو 15 2017 النشرة الإخبارية تشجع مصلحة الضرائب جميع الشركات. أكثر من.

يوليو 15 2017 النشرة الإخبارية على الرغم من أن الاتحادية الاتحادية تا. أكثر من.

وقد تم الاعتراف ستة من المحامين لسب في أفضل المحامين في أمريكا © 2017. أكثر.

420 20th ستريت نورث، سويت 2000.

برمنغهام، آل 35203.

ولا يوجد أي تمثيل بأن نوعية الخدمات القانونية التي يتعين القيام بها أكبر من نوعية الخدمات القانونية التي يؤديها محامون آخرون.